Un rendiconto finanziario è composto da tre sezioni: funzionamento, investimento e finanziamento. Le aziende segnalano le attività di investimento e finanziamento direttamente in base alla liquidità, ma spesso utilizzano il metodo indiretto per riportare le attività operative. Le attività operative coinvolgono transazioni sia in contanti che non in contanti che molte società registrano in base alla competenza. Senza registrazioni di cassa dettagliate per le attività operative, può essere difficile riportare direttamente le transazioni di cassa operative in un rendiconto finanziario. Pertanto, nella preparazione di un rendiconto finanziario, le società spesso rettificano l'utile netto maturato per ricavare indirettamente l'importo di cassa appropriato per le attività operative.
1
Aggiungere indietro le spese non in contanti. Il metodo indiretto per la preparazione di un rendiconto finanziario mira a convertire l'utile netto non monetario in flusso di cassa effettivo nelle attività operative. Se il reddito netto include le spese non in contanti, sottostima il flusso di cassa effettivo prima delle rettifiche. Esempi di spese non monetarie sono le spese di ammortamento, le spese finanziate dalla passività dei debiti e le spese coperte dall'attività di inventario o le spese anticipate. Per convertire l'utile netto in flusso di cassa, le aziende aggiungono nuovamente all'utile netto la quota di ammortamento, l'eventuale aumento dei debiti e la diminuzione delle scorte o delle spese anticipate.
2
Deduci i ricavi non monetari e non operativi. Le società possono segnalare le vendite a credito come entrate non monetarie nei conti attivi. Se il reddito netto include ricavi non monetari, sovrastima il flusso di cassa effettivo prima delle rettifiche. Per convertire l'utile netto in flusso di cassa, le società detraggono qualsiasi aumento dei conti attivi dall'utile netto. L'utile netto può includere anche ricavi non operativi come guadagni sulla vendita di investimenti. Tuttavia, il flusso di cassa dei ricavi non operativi dovrebbe essere segnalato in una sezione non operativa di un rendiconto finanziario. Ad esempio, gli utili sulla vendita di investimenti sono riportati come flusso di cassa dell'investimento. Per evitare un doppio conteggio, i ricavi non operativi vengono detratti dall'utile netto.
3
Includere ricevute di cassa non correlate alle entrate. Alcune transazioni in contanti derivanti dalle attività operative non sono correlate ai ricavi e quindi non sono incluse nell'utile netto. Ad esempio, le aziende ricevono contanti quando i clienti pagano in anticipo per la consegna futura di beni o servizi, ma non registrano i pagamenti come entrate. Invece, le aziende registrano i pagamenti anticipati dei clienti come entrate non acquisite sotto responsabilità. Quando il reddito netto non tiene conto di tali entrate di cassa, sottostima il flusso di cassa effettivo prima delle rettifiche. Per riconciliare l'utile netto con il flusso di cassa, le società aggiungono all'utile netto l'importo dell'aumento dei ricavi non realizzati.
4
Sottrai i pagamenti in contanti non correlati alle spese. Alcune transazioni in contanti derivanti dalle attività operative non sono correlate alle spese e quindi non vengono detratte dal reddito netto. Le aziende possono acquistare inventario in contanti, effettuare pagamenti anticipati per spese future o estinguere conti pagabili alla scadenza. Queste spese in contanti non sono registrate come spese, ma utilizzate per aumentare le attività di inventario e spese anticipate e ridurre la passività dei debiti. Quando il reddito netto non tiene conto di tali pagamenti in contanti, sopravvaluta il flusso di cassa effettivo prima delle rettifiche. Per riconciliare l'utile netto con il flusso di cassa, le aziende sottraggono i pagamenti in contanti non di spesa dal reddito netto.
